Soluzioni software correlate:
L’Agenzia delle Dogane ha definito le istruzioni operative per gestire il nuovo doppio regime di aliquote (normale e ridotta) per i biocarburanti immessi in consumo tal quali. Mentre le aliquote di benzina e gasolio tradizionale si avvicinano, per HVO e Biodiesel la tassazione dipenderà ora dalla sostenibilità delle materie prime utilizzate.
1. Riallineamento Benzina e Gasolio
Il decreto legislativo n. 43/2025 ha disposto un progressivo avvicinamento delle aliquote tra benzina e gasolio:
- Benzina: Ridotta a 713,40 € per mille litri.
- Gasolio (uso carburante): Aumentato a 632,40 € per mille litri.
2. Disciplina HVO e Biodiesel (Tal Quali)
La normativa distingue due tipologie di tassazione per l’HVO (NC 2710 1942) e il Biodiesel (NC 3826 0010) immessi in consumo tal quali:
| Aliquota | Requisiti Materie Prime |
|---|---|
| Aliquota Ridotta (617,40 €) | Prodotte da materie prime “Avanzate” o “Double Counting” (Allegato IX Direttiva UE 2018/2001). |
| Aliquota Normale (632,40 €) | Prodotte da materie prime “Single Counting” (non incluse nel citato Allegato IX). |
3. Condizioni per l’Aliquota Ridotta
Per beneficiare dell’aliquota di 617,40 €, i biocarburanti devono soddisfare i criteri del Regolamento (UE) n. 651/2014:
- Sostenibilità: Conformità ai criteri di riduzione delle emissioni di gas serra (Direttiva UE 2018/2001).
- Origine: Derivazione da materie prime specifiche (rifiuti, residui o materie prime avanzate).
- Documentazione: Necessità di certificati di sostenibilità per la corretta contabilizzazione.
4. Prodotti per la Miscelazione
La circolare fornisce istruzioni anche per i prodotti destinati alla miscelazione con gasolio fossile. In questi casi, la tracciabilità delle materie prime avanzate rimane fondamentale per l’applicazione dei regimi fiscali correlati.
5. Detenzione e Contabilità nei Depositi Fiscali
Si consente la detenzione promiscua dei prodotti in purezza. È obbligatoria la distinzione contabile tramite i nuovi codici addizionali doganali (CADD):
| Prodotto | CPA | NC | CADD Normale | CADD Ridotta |
|---|---|---|---|---|
| HVO | E430 | 2710 1942 | S182 | S187 |
| Biodiesel | E910 | 3826 0010 | S182 | S187 |
6. Circolazione e Documentazione (e-AD ed e-DAS)
- e-AD e e-DAS: Obbligo di riportare la corretta combinazione CPA-NC-CADD nei documenti di accompagnamento.
- Garanzie: Cauzione e-AD calcolata sul carico d’imposta effettivo della tipologia estratta.
- Emissione e-DAS: All’atto dell’immissione in consumo, il campo 110 deve indicare l’aliquota effettivamente applicata.
7. Depositi Commerciali e Contabilità Separata
I depositi commerciali mantengono di norma un’unica contabilità stoccando il prodotto promiscuamente. In questo caso, il prodotto estratto deve essere identificato con il codice S187 (Aliquota Ridotta) per default. È possibile richiedere la contabilità separata per agevolare i rimborsi ai consumatori finali (es. autotrasportatori).
8. Adempimenti per il Destinatario Registrato
Per il Destinatario Registrato, la liquidazione dell’accisa avviene al momento della ricezione del prodotto. L’applicazione dell’aliquota ridotta è subordinata alla verifica della documentazione e alla presenza dei certificati di sostenibilità a corredo del documento e-AD.
Consulta la nostra pagina di Assistenza e Supporto inDogana.it per configurare i nuovi codici nel tuo ambiente di lavoro.
